T1135：海外资产申报，漏报的代价
摘要：CRS 时代，税局不需要你"坦白"，数据自己会找上门。加拿大税务居民海外资产成本超 10 万加元就必须申报 T1135——晚报、漏报、错报的罚则和补救，一次讲清。｜ 阅读约 8 分钟
先讲一个我见过的情形（已匿名化处理）。
一位从中国来的企业主，在加拿大报税多年，账做得规规矩矩。国内还有一套房在出租、银行里有几十万人民币存款、一个 A 股账户。他一直以为：国内的钱，跟加拿大税局没关系，报税时从来没提过。
直到他的会计师问了一句："你国内这些资产，加起来成本超过 10 万加元吗？超过的话，要填一张 T1135。"
他第一次听说这张表。
税局为什么盯这个：CRS 时代，数据自己会找上门
先讲"税局为什么盯这个"，再讲规则。
以前，税局查海外资产，靠的是"举报"和"抽查"——你不说，它很难知道。现在不一样了。全球 100 多个税务管辖区加入了 CRS（共同申报准则），银行之间自动交换账户信息。中国也在其中。
翻译成人话：你在国内银行的账户信息，税局不问你，也拿得到。不是"会不会被发现"的问题，是"什么时候对上账"的问题。
所以 T1135 的逻辑变了：它不是税局"求"你申报，是税局已经有数据、等你来"对账"。你报了，对上了，没事；你没报，对上了，就是"明知有资产却没申报"——性质完全不同。
这也是二检税务要看的第一件事：你的申报，跟税局手里的数据，对得上吗？
谁必须申报：两个条件，同时满足
条件一：你是加拿大的税务居民。 注意，是税务居民，不是公民、不是 PR。住在这里、以这里为家、跟这里有居住联系，就是税务居民，就要按全球收入报税。
条件二：一年中任何时点，你的"指定海外资产"总成本超过 10 万加元。
两个细节，很多人栽在这里：
第一，看的是"成本"，不是"市值"。 10 万加元的门槛，按资产的成本金额算，不是按现在值多少钱。但新移民注意：你的"成本"，不是多年前的买入价——而是你成为加拿大税务居民那天的公允市价（s.128.1(1)(c)：成为居民时视同按当日市价取得；CRA T1135 官方问答也明确认可用这个市价判断门槛）。一套 20 年前 30 万人民币买的房，如果你是 2019 年登陆成为税务居民的，你的成本就是 2019 年登陆日的市价——大概率早就超过 10 万加元。用 20 年前的买入价自我判断"不到 10 万"，很多人栽在这里。反过来，一套近年高价买入、成本本就不高的资产，确实可能不到 10 万。别用"现在值多少"、也别用"多少年前买的"来判断。
再补一个：个人成为税务居民的第一年，不用报 T1135。 CRA 官方指引原文："As an individual (other than a trust) you do not have to file this statement for the year in which you first become a resident of Canada." 注意：豁免的是这张信息表，不是海外收入的申报义务。
第二，看的是"任何时点"，不是"年底"。 年中有一天超过 10 万，年底卖掉了不超——照样要报。很多人年底把钱转走，以为"躲过去了"，规则看的是全年最高点。
申报什么：不只是房子和股票
"指定海外资产"包括：海外银行账户里的钱、海外股票债券基金、海外出租房产、海外信托里的权益、海外公司的股份，等等。
两类常见误解：
"我在国内的钱只是存款，不算投资，不用报。" 错。银行账户里的现金，是典型的指定海外资产。存款也要报。
"房子是自住的，不用报。" 纯个人使用的房产（比如自己度假住、不出租），一般不在申报范围内；偶尔出租、只为分摊费用而不以盈利为目的，按 CRA 口径仍视为个人使用财产；但主要用于出租、产生收入的，就是指定海外资产，要报。一房两用（部分出租）的，按规则处理，具体问会计师。
申报分两档：全年成本不到 25 万加元，走简化申报（Part A：勾选财产类型，并填报前三大持有国代码、汇总收入与处置损益）；任何时点达到 25 万加元，走详细申报（Part B，逐项列）。门槛不高——不少从中国来的企业主家庭，落在详细申报那一档。
截止时间：跟报税表同一天
T1135 的截止时间，就是你报税表的截止时间：个人一般是 4 月 30 日，自雇是 6 月 15 日，公司是财年结束后的 6 个月内。
关键的一句：这张表跟你"要不要交税"没关系。 很多人以为"我国内的房租收入已经在国内交过税了"或者"存款又没产生收入"，所以不用报。错。T1135 是信息申报表——有没有税要交，都要报。漏报的罚则，照样算。
罚则：三档，一档比一档贵
按 CRA 现行口径（canada.ca 官方罚则页），T1135 的罚则分三档：
第一档：晚报/没报。 税法 162(7) 条：每天 25 加元，最低 100，最高 2,500 加元。100 天封顶。看起来不多——但这只是"起步价"。
第二档：明知故犯或重大过失。 每月 500 加元，最多 24 个月，最高 12,000 加元，扣掉已罚过的部分。注意前提：这一档只适用于"明知或构成重大过失"没申报的情形（s.162(10)）——税局手里有 CRS 数据、你连续多年没报，是 CRA 主张重大过失的有力论据，但不是自动成立的定论。
第三档：超过 24 个月还没解决。 罚海外资产成本的 5%（s.162(10.1)），扣掉已罚过的部分。注意这是双重门槛：先构成第二档的重大过失责任、再叠加超 24 个月未申报，5% 才会触发——不是晚 24 个月就自动第三档。资产成本 200 万加元，5% 就是 10 万。这才是真正的代价。
还有一条狠的：如果税局正式发函要求你申报（233(1) 条），你还不理，明知故犯的话是每月 1,000 加元、最高 24,000 加元。
另外，漏报还有个隐形成本：税局的追溯期延长三年。 正常情况下，税局一般只能往回查三年（不同纳税主体期限不同，虚假陈述情形下无期限限制）；T1135 没报、晚报、报错，同时海外收入又没报清，追溯期变成六年（税法 152(4)(b.2) 条）。六年前的账，翻出来重算，利息一分不少。
算一笔账：一套国内出租房，几年没报 T1135，房租收入也没在加拿大申报过。补税 + 六年利息 + 罚则——省下的那点"麻烦"，连零头都抵不上。
四种常见的漏报
漏报一：国内银行账户。 "钱在国内卡里，又没动过。" 动没动过不重要，存在就算。几张卡加起来，成本超 10 万加元很常见。
漏报二：出租房只报了国内的税。 国内交了税，不等于加拿大不用申报。两国的税可以抵（foreign tax credit），但申报义务是各自的。国内交了，加拿大还要报。
漏报三：按"市值"判断要不要报。 上面讲过，看成本不看市值。用市值自我判断"不到 10 万"，很多人栽在这里；新移民还有一坑：拿多年前的买入价当成本——你的真实成本是成为居民日的市价。
漏报四：以为"没收入"就不用报。 T1135 是信息表，不是税表。没收入也要报。
已经漏了，怎么办：自愿披露（VDP）
如果往年漏报了，有一条补救的路：CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）。
VDP 的核心：自己主动说——罚则可以减免，刑事追诉风险解除。条件是：完整（把漏的全交代）、涉及罚则、逾期至少一年；被 CRA 触达过也未必没路，只是适用哪一档减免不同（见下文）。
注意两点：第一，VDP 免的是罚则，欠的税还是要交（本金不减；利息按档部分减免：一般减免 75%、部分减免 25%）；第二，"税局还没找你"不再是硬条件——2025 年 10 月 1 日起 VDP 实行新制（IC00-1R7）：分一般减免（unprompted，未被触达即主动披露：罚则 100% 减免、利息 75% 减免）与部分减免（prompted，被触达后：罚则最高 100% 减免、利息 25% 减免）两档。收到 CRS 数据比对函、被抽查之后，不再等于"没门"——但要分清：一般性的提示/教育材料不算 prompted，针对具体错漏的联系才算；已经开展审计或调查的，不适用。
所以顺序是：先自查（海外资产清单，按成本口径加总），再找会计师定口径（哪些算、哪些不算），漏了的走 VDP。别自己闷头补表——补表本身不会免掉过去的罚则，VDP 才会。
动手前的自查清单
- 列一张海外资产清单：国内所有银行账户、股票基金账户、房产（出租/自住分开标）、信托权益、公司股份。
- 按"成本"口径加总：每一项写成本（加元），看任何时点是否超 10 万。新移民：成本=成为居民日的市价，不是多年前的买入价；成为居民当年可豁免 T1135。
- 对一遍报税表：过去几年，报过 T1135 吗？海外收入（房租、利息、股息）报过吗？
- 有漏的，找会计师谈 VDP：别拖，CRS 数据每年都在交换，时间不在你这边。
T1135 这张表，考的不是你多懂税法，考的是你的记录全不全。漏报多半是"不知道"，不是"不诚实"——但税局手里有数据，你手里有真相：两边对得上，一张表的事；对不上，六年的账。
先看水，再开船。申报这件事，水就是"你到底有多少海外资产"。先把水看清，表自然好填。